出口從量稅的經濟分析

從量稅是unit tax的國內中譯，與從價稅（advalorem tax）排排坐。二者都是銷售稅（sales tax），前者按件算，價格不論，後者按價算，通常是物價的一個百分率。從量稅與從價稅的區別分析，經濟本科一年級必讀，可惜毫無新意，像一潭死水，當年我聽不到五分鐘就雲遊四方。到了研究院，這個題材換了幾條方程式，什麼彈性係數之類悶得怕人。

去年九月，美國商務副部長訪中國，要求依照世貿協議的規定，今年一月一日撤銷紡織品配額後，中國自動限製成衣出口，而美國之外的好些國家，尤其是歐洲的，大都有類同的要求。中國要怎樣自動約束才對呢？再引進配額是明顯地違反了世貿協議，而任何限制國際貿易的政策，免不了違反世貿協議的精神。然而，國際壓力如斯，要怎樣應付才對呢？

北京顯然認為，自動限制比他國出術留難好一點。最近他們推出「自動限制」紡織品出口的從量稅，理由是希望此稅能鼓勵出口的紡織品提升質量。這是有腦的想法，不俗不俗，可惜還想得不夠周全。

指出這從量稅的不足之處之前，讓我先說這新政策是抽一百四十八項紡織品的出口從量稅，其中一百二十五項每件抽人民幣二毫，二十一項每件抽三毫，兩項按重量，每千克抽五毫。是輕稅，雖然有些紡織商叫救命。另一方面，中國的紡織品出口量龐大，單是上海海關在一個星期內的從量稅總收入，就達二千一百九十萬人民幣。再另一方面，我不認為這次從量稅的推行會滿足老外提出的「自動限制」的要求。

說出口從量稅會提升紡織品的質量是對的。香港的中六學生懂得這樣說，但其實是湛深的學問。四十多年前老師艾智仁首先提出如下的問題：為什麼美國的金山橙與蘋果出口，永遠是選擇質量最高的呢？他的答案，是因為出口要加運費，而優質與非優質的蘋果的運費一樣，所以雖然優質的蘋果的價格比較高，但加上同樣的運費，到了外地，與非優質的相比，優質蘋果的相對價格是下降了。

舉個例，如果美國的優與非優蘋果的價格是二毫與一毫，相對價格是二比一。假設運費是一毫，到了外地的價格是三毫與二毫，相對價格是三比二，即是一點五比一，優質蘋果的相對價格是下降了。需求定律所說的價格永遠是相對價格，所以外地對優質蘋果的需求量在比例上是高於美國的，因而主要選優質的出口。目前中國推出的紡織品出口從量稅，理論上與加運費有同樣的提升質量的效果，皆需求定律使然也。從價稅不會改變上述的相對價格，所以要提升出口紡織品質量，從量稅是正著。

當年大家都以為分析就是那樣簡單，但一九六九年，兩位芝加哥大學教授（J. Gould 與 J. Segall）發表文章，以等優曲線清楚地證明艾師的分析是錯了。大家被弄得天旋地轉，因為事實上，運費提升，出口的產品質量跟著提升是千篇一律的現象。當時同事巴賽爾就作了如下的實證研究：美國的香煙有長有短，一些州抽從量稅，一些抽從價稅，資料證明，抽從量稅的香煙較長。為這爭議我的一位學生（J. Umbeck）發表了兩篇很好的文章，支持艾師的分析，但得不到完滿的答案。最終艾師還是對，只是邏輯有問題。幾年前由我「破案」，找到了完滿的分析（見拙作《科學說需求》第六章第五節）。這裡只說艾師的結論沒有錯，而說從量稅會提升出口紡織品的質量也沒有錯。

複雜又來了。二○○三年十一月二十六日，我在《信報》發表《配額：前車可不鑒乎？》是自己這兩年比較稱意的文章。該文指出，二十世紀七十年代，香港成為世界第一成衣（紡織品）出口「國」，主要是因為美國及其它先進之邦，以配額約束香港的紡織品進口數量。配額值錢，而香港容許配額自由地在市場轉讓，其價更高。經濟效應有兩方面。其一是上文提出的因為優質產品的相對價格下降，出口會偏於優質那方向走。其二是配額給每個受配者一點壟斷權，配額之價代表著壟斷租值，因而容許有配額的競爭者提升成本，使出口紡織品的質量大幅提升。均衡點是質量提升的成本增加在邊際上與配額的租值相等。這是說，配額租值給予成本上升的空間；需求定律強迫質量提升的選擇。換言之，當年香港的紡織品本來是低檔的在外地商場地下賤售之物，但引進了可以轉讓的配額制度，數年間質量急升，升到商場最高檔次的那一層，把老外的名牌打得叫救命。

回頭說目前國內實施的紡織品出口從量稅，雖然稅的本身有提升質量之效，但因為遠低於此前的配額市值，質量可能不升反跌。質量大幅下跌的機會不大，因為在配額制時提升了，攻佔了市場，紡織商不會那樣傻，放棄既得之市。

還有兩個問題。其一是出口從量稅是盈利所得稅之外的附加稅項，雖然原則上可在所得稅扣除，這附加會淘汰一些在沒有從量稅的情況下僅可生存的競爭者。其二是與配額相比，從量稅只改變了優質與非優質的相對價格，在現存的產品中會鼓勵質量較優的出口。然而，與配額制的重要不同處，是從量稅沒有提供以增加成本來改進產品質量的空間。

我為這個「政策」問題想了好幾個晚上，不是為了要改進什麼，而是遇到的是有趣的經濟難題，見獵心喜。先此聲明，我是反對配額或任何出口稅的。世界的政治局限我是門外漢，但如果聽到或讀到的是大概地對，不能漠視，我想出如下的折衷辦法。

凡是出口的紡織品，一律取消盈利所得稅（或取消現有的所有稅項），只抽出口從量稅，此消彼長，務求二者打個平手。紡織業的總稅率應該與其它行業看齊，只是前者在出口產品上換了單用從量稅的抽法。因為不再抽所得稅，從量稅可以提升，老外應該開心一點。與約束出口量的配額相比，從量稅是約束出口價，如果不抽所得稅，從量稅也有提升成本的空間，雖然與配額的不完全一樣，但有類同的效果。出口量會減少，但出口的總值多半會上升。

多方面考慮，我認為對中國紡織業的發展，出口產品不抽所得稅只抽從量稅的制度，勝於此前的配額制。但我不是稅務專家，怎樣施行，每項紡織品的從量稅如何釐定，怎樣算出從量稅與取消了的所得稅大致打平，是我所學之外的話題了。